В каких случаях необходима повторная сдача документов в инспекцию

Налоговая инспекция производит запрос документов в зависимости от того, какая проводится проверка и какой конкретно проверяется налог. Всегда ли правомерны требования самих инспекторов? Рассмотрим случаи, когда за непредставление документов в инспекцию наказание не должно последовать.

Инспекция имеет право запрашивать необходимые документы во время проведения проверок. Об этом четко прописано в Налоговом кодексе РФ. В то же время Минфин считает, что в данном случае речь идет о любом виде документов, которые относятся к видам деятельности проверяемого предприятия. Тем не менее, многое также зависит и от того, какую проверку проводят налоговые органы.

Для выездной проверки конкретный перечень документов, которые может затребовать инспектор, не устанавливается. Для таких случаев существуют разъяснения Министерства финансов РФ, согласно которым у предприятия могут быть истребованы только те документы, которые оно ведет согласно принятой учетной политике.

При проведении налоговыми инспекторами камеральной проверки они не могут потребовать предоставить дополнительные документы, за исключением случаев, указанных в статье 88 НК РФ.

Чтобы получить необходимые документы от организации, налоговый инспектор должен составить требование, которое должно быть вручено уполномоченному представителю предприятия под подпись. Помимо этого требование может быть отправлено заказным письмом либо в электронном виде.

Для сбора и предоставления документов обычно отводится 10 рабочих дней с момента получения данного требования. Ели проводится проверка консолидированной группы, то срок предоставления составляет 20 дней.

Если предприятие не успевает собрать и предоставить все документы в отведенное время, то оно должно письменно уведомить об этом инспекцию в течение дня, следующего за днем получения требования. При этом в письме должны быть указаны объективные причины невозможности предоставления документов в срок, а также сроки, в течение которых организация подготовит все необходимое.

Если все условия соблюдены, то руководитель налоговой инспекции либо его заместитель могут продлить срок предоставления документов. При этом свое решение они должны вынести в течение двух рабочих дней после получения уведомления от предприятия.

Следует иметь в виду, что налоговая инспекция имеет право направить запрос для предоставления документов не только самой проверяемой организации, но и ее контрагентам. Такое возможно лишь в случае проведения налоговой проверки, если же проверка не проводится, то затребоваться могут лишь документы, касающиеся конкретных сделок. Подобное право запроса документов возникло у налоговой инспекции лишь с 30 июля 2013 года.

Повторный запрос документов

Если ранее ваша организация уже предоставляла документы в налоговую инспекцию, то есть возможность не выполнять этих действий повторно. Первоначально документы предоставляются в налоговую при проведении выездной либо камеральной проверки. Тогда из статьи 93 НК РФ можно сделать выводы, что повторно предоставлять их не требуется.

Для таких случаев существуют лишь два исключения. Налоговый инспектор может затребовать те документы, которые ранее были предоставлены в виде оригинала и были возвращены на предприятие. Помимо этого их запрос будет правомерным, если произошла утрата документов из-за обстоятельств непреодолимой силы. Следует иметь в виду, что ограничение на повторный запрос документов распространяется как на камеральные и выездные налоговые проверки, так и на прочие мероприятия налогового контроля.

Таким образом, если организация представляла копии документов во время проведения камеральной либо выездной проверки, то повторно она это делать не должна. Данное ограничение распространяется и на запрос документов у контрагентов проверяемой организации. Другими словами, если при проведении проверки в налоговую были предоставлены документы по сделкам или операциям с каким-либо из контрагентов, то в случае проверки самого контрагента организация не должна повторно предоставлять данные документы.

Если встречная проверка проводится раньше камеральной

При проведении встречной проверки сведения, которые необходимы налоговой инспекции, она запрашивает у контрагентов, с которыми сотрудничает проверяемая организация. После этого налоговые инспектора проводят сопоставление полученных данных с теми, которые имеются у проверяемой организации. Если налоговый инспектор желает получить от предприятия документы по сделкам с каким-либо из контрагентом, а впоследствии окажется, что эти же документы будут истребованы при проверке самой компании, то в таких случаях необходимо учесть следующее. Ограничение на повторное предоставление документов будет распространяться только на те документы, которые уже предоставлялись во время проведения камеральной либо выездной проверки самой организации.

Важно! Документы должны быть предоставлены повторно в случае их утраты налоговыми органами в силу чрезвычайных обстоятельств, а также, если оригиналы документов уже были представлены, но были возвращены на предприятие.