В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения либо относящиеся к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций.

Раздельный учет обеспечивается как по самим хозяйственным операциям, включая учет себестоимости (стоимости приобретения), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, так и по суммам НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций.

п. 4 ст. 149 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;

п. 6 ст. 166 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;

п. 13 ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;

п. 4 ст. 170 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство принимаются к вычету в обычном порядке, предусмотренном статьями 171 -172 Налогового Кодекса Российской Федерации.

п. 4 ст. 170 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций, принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для осуществления соответствующих операций:

Расходы на оплату труда
ЕСН и страховые взносы
Амортизация (дополнить самостоятельно)

п. 4 ст. 170 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Оплата НДС производиться централизованно по месту регистрации ООО «Ишимская домостроительная компания» в Межрайонную ИФНС РФ №12 по Тюменской области г. Екатеринбурга.

ст. 143 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Налог на имущество

Амортизация объектов основных средств производится ЛИНЕЙНЫМ способом начисления амортизационных начислений в бухгалтерском учете (по группам однородных предметов):

п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

Вновь приобретенные объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;

В случае, если часть имущества не будет облагаться данным налогом (использоваться в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемого и необлагаемого имущества.

Если отдельные объекты основных средств используются в сферах деятельности как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данным предметам невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации:

привести перечень подобных объектов основных средств

При этом при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) принимается показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", формируемый в соответствии с требованиями нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и отражаемый в отчете о прибылях и убытках (форма N 2).

Единый налог на вмененный доход

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности, основанием для чего являются соответствующие документы, служащие для определения и расчета физических показателей и базовой доходности (трудовые договоры, штатное расписание).

п. 6 ст. 346.26 гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.

В случае, если наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, будут осуществляться иные виды предпринимательской деятельности, ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых ЕНВД хозяйственных операций, имущества и обязательств.

п. 7 ст. 346.26 гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.

Единый социальный налог

В случае, если наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, будут осуществляться иные виды предпринимательской деятельности, не освобождаемые от уплаты единого социального налога, ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников.

При этом, если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам, занятым в нескольких видах деятельности, то расчет выплат, начисленных таким работникам, производится пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности:

Директор
Главный бухгалтер
Бухгалтер
привести расширенный перечень должностей данных работников.

В таких случаях налоговая база по единому социальному налогу в виде сумм выплат и вознаграждений, исчисленных по удельному весу выручки (без учета НДС), полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки (без учета НДС), полученной от всех видов деятельности, определяется за каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по единому социальному налогу за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года).

Налог на прибыль

Налоговый учет в 2009 году вести:

Смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета, разработанных предприятием по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.

ст. 313, 314 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления;

ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Доходы от сдачи имущества в аренду признавать внереализационными доходами.

п. 4 ст. 250 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия нарастающим итогом.
привести перечень подобных расходов (в основном расходы на продажу и общехозяйственные расходы).

п. 1 ст. 272 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.

К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся:

все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), кроме сотрудников АУП;
суммы единого социального налога и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на вышеуказанные суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве и реализации товаров (работ, услуг), за исключением общехозяйственного назначения;
иные расходы (аренда основных средств, за исключением имущества общехозяйственного назначения и т.п.).

п. 1 ст. 318 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;

п. 1 ст. 319 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

В случае, если отдельные прямые расходы отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, их следует распределять пропорционально заработной плате работников предприятия, непосредственно осуществляющих конкретный производственный процесс;

п. 1 ст. 319 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Формировать стоимость товаров, приобретенных с целью их дальнейшей реализации с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. К данным расходам могут, в частности, относиться:

расходы на доставку этих товаров при их приобретении,
складские расходы,
таможенные пошлины и сборы,
иные расходы;

ст. 320 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

ВЫБРАТЬ:

метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

п. 8 ст. 254 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.

п. 1 ст. 268 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы по стоимости единицы.

п. 9 ст. 280 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Начислять амортизацию по объектам основных средств, входящих в состав первой – седьмой амортизационных групп, а также входящих в состав восьмой – десятой амортизационных групп (за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств) линейным методом;

п. 1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Для амортизируемых основных средств (кроме основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом), которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент 3.

п. 7 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Использовать пониженные нормы амортизации по объектам основных средств, бывших в употреблении:

представить перечень объектов (если есть, если нет, то не заполнять).

п. 10 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей;

п.2 ст. 286 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам не создавать.

п. 3 ст. 266 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

В отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создавать.

п. 1,2 ст. 267 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Для проведения ремонта основных средств резерв предстоящих расходов на ремонт не создавать.

п. 2 ст. 324 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.

п. 1 ст. 324.1 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создавать.

п. 6 ст. 324.1 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам:

расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце – в случае исчисления ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. http://www.v-buhgalter.ru/ При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Критерии для оценки сопоставимости долговых обязательств определяются исходя из следующих факторов - кредиты, займы и другие заимствования считаются сопоставимыми, если они получены фирмой: - в одном квартале (месяце); - на срок, который отличается не больше чем на ___ (_________) дней; - под обеспечение одинакового характера (ипотека, залог товаров в обо- роте и т.п.); - в суммах, которые отличаются не больше чем на __ (_____) процентов. II. В внести уточнения и дополнения в учетную политику предприятия за 2009 год, в связи с изменениями налогового законодательства либо появлением хозяйственных операций, отражение которых в налоговом учете предусмотрено несколькими методами, а также по иным причинам

III. Ответственность за организацию ведения ведение налогового учета на предприятии возложить на ____________________________________.

(Ф.И.О., должность)

Руководитель ___________________

ООО "Консалтинговый центр "Ваш бухгалтер"
620014 г. Екатеринбург, ул. 8 Марта 12 А, офис 914
+7 (343) 356-71-47, 356-71-48
info@v-buhgalter.ru

Бухгалтерские услуги :: Договор на бухгалтерское обслуживание :: О компании :: Вакансии :: С нами – выгодно! :: Контакты