Патентная система налогообложения с 2013 года

С 2013 года была введена патентная система налогообложения, которая заменила Упрощенную систему налогообложения на базе патента, действовавшую до конца 2012 года. Патентная система налогообложения представляет собой разновидность специального налогового режима, а ее основным правилам и понятиям посвящена глава 26.5 Налогового кодекса РФ.

Патентная система может быть применена только предпринимателями с тем условием, что средняя численность всех работников за налоговый период по всем осуществляемым видам деятельности не превышает 15 человек.

Сущность данной системы состоит в получении патента, который выдается на определенный срок и заменяет собой уплату некоторых налогов. При этом получение патента на определенный вид деятельности заменяет собой уплату налога с доходов только по данному виду деятельности. Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, по которым не получен патент, доходы от них должны облагаться по другой системе (УСН, ОСНО, ЕСХН или ЕНВД).

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен обратиться с заявлением подать в налоговую инспекцию. Оно должно быть подано не позднее 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Данное заявление можно подать по почте либо в электронном виде. Получив заявление, налоговая инспекция обязана за 5 рабочих дней рассмотреть его и выдать патент. Если же будет принято решение об отказе, предприниматель также должен быть уведомлен об этом в течение пяти дней.

Патент может быть выдан на срок 1-12 месяцев в пределах одного календарного года. На следующий календарный год действие патента не распространяется.

Не стоит забывать о том, что получив патент, предприниматель может также и утратить право на использование патентной системы налогообложения. Для этого предусмотрен ряд случаев:

• превышение численности наемных работников;
• превышение предельного размера доходов, который составляет 60 млн. рублей в год по тем видам деятельности, на осуществление которых получен патент. Если при этом предприниматель также применяет и упрощенную систему, то доходы будут учитываться по обеим системам налогообложения.
• если стоимость патента вовремя не уплачена (для тех, кто получает патент на срок менее полугода).

Если предприниматель потеряет право на применение патентной системы, он обязан в течение 10 календарных дней подать необходимое заявление в свою налоговую. Налоговым кодексом определено, что потерявший право на патентную систему предприниматель должен перейти на основную систему налогообложения. http://www.v-buhgalter.ru/ Если предприниматель потеряет право на применение патентной системы в течение календарного года, то снова ею воспользоваться он сможет только в следующем году.

Все предприниматели, применяющие патентную систему, должны вести в книге учета доходов всю прибыль, полученную от реализации, причем такая книга обязательна к ведению по каждому патенту.

Доходы учитываются кассовым методом, то есть по моменту поступления денежных средств либо на счет, либо в кассу. Если доход получается в натуральной форме, он учитывается в день получения данного дохода. Все возможные правила подсчета доходов изложены в ст. 346.53.

При применении патентной системы налоговые декларации не сдаются. Однако плательщики, применяющие также УСН или ЕСХН, должны сдавать декларацию, даже если выручка имеется только по тем видам деятельности, по которым получен патент. В данном случае необходимо сдавать нулевую декларацию.