Определение доходов и их налогообложение

Доходы представляют собой экономическую выгоду, которая может быть оценена в натуральном либо денежном выражении. Само определение понятия «доходы» дано в отдельных статьях Налогового Кодекса.

В общем виде доходы можно разделить на две категории: средства, которые были получены из отечественных источников, и средства, полученные из зарубежных источников (расположенных за пределами страны).

Исходя из этого, все доходы граждан РФ могут быть получены либо в стране, либо за рубежом. В соответствии с территориальным признаком определяется величина налогов и объект налогообложения.

В случае если возникает ситуация, которая не может дать однозначного ответа о происхождении дохода на территории страны либо за ее пределами, решение должен принять федеральный орган исполнительной власти.

Проценты и дивиденды

Дивиденды относятся к категории доходов, получаемых участниками или акционерами, обладающими определенной долей в имуществе компании или организации. По сути, дивиденды – это средства, которые остались на предприятии после уплаты налогов и сборов с фактически полученной прибыли. Именно эта сумма идет для начисления долей и дивидендов каждому из акционеров и участников в соответствии с их долей в капитале или количеством принадлежащих акций. В общем виде дивиденды, так же, как и доходы, могут быть получены либо внутри страны, либо за рубежом. По российскому законодательству в качестве дивидендов также признаются дивиденды, которые получают акционеры отечественных компаний, а также российские акционера зарубежных предприятий.

На законодательном уровне не признаются дивидендами:

• Выплаты, которые получают акционеры и участники предприятия в случае его ликвидации (не превышающие суммы взноса в уставный капитал), независимо от формы выплаты (натуральной либо денежной);
• Выплаты, которые перечислены акционерам в виде акций, выпущенных компанией ранее;
• Выплаты, которые были перечислены хозяйственными обществами некоммерческой организации для осуществления ее деятельности, носящей некоммерческий характер и определенной уставом. При этом должно соблюдаться условие, что уставный капитал хозяйственного общества состоит на 100% из вкладов этой некоммерческой организации.

В отличие от дивидендов проценты – это предварительно заявленный доход, которые получен по долговым обязательствам. К такой категории можно отнести проценты в виде дисконта. Также процентами признаются доходы, полученные по денежным вкладам.

2014 год